薪俸税

课税范围

香港的薪俸税按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的入息，均须缴纳薪俸税。

课税年度

由4月1日至翌年3月31日

税率

薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准：

• 以标准税率计算 ^*
  • 2017/18 - 2023/24：入息净额的15%计算
  • 2024/25：两级制标准税率首5,000,000港元的入息净额以15%计算，余额以16%计算
• 以薪俸税累进税率计算

由2018/19年度开始，薪俸税边际税阶由45,000港元增至50,000港元，并由4个税阶增加至5个，边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%及17%。

2024/25* - 2018/19		2017/18
税阶（港元）	税率	税阶（港元）	税率
首50,000	2%	首45,000	2%
次50,000	6%	次45,000	7%
另50,000	10%	另45,000	12%
另50,000	14%	—	—
其余	17%	其余	17%

宽减

宽减2023/24年度100%的薪俸税和个人入息课税，上限为3,000港元^* 。

扣除和免税额

薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部分包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。以下是香港2023/24和2022/23 年度的免税额及税率资料：

计算薪俸税时可获得的免税额	2023/24 - 2024/25*（港元）	2022/23（港元）
个人基本免税额	132,000	132,000
已婚人士免税额	264,000	264,000
子女免税额
第一至九名子女（每名计算）：
出生年度	260,000	240,000
其他年度	130,000	120,000
供养父母 / 祖父母或外祖父母免税额
年龄60岁或以上：
不与纳税人同住	50,000	50,000
全年与纳税人同住	100,000	100,000
年龄55至59岁：
不与纳税人同住	25,000	25,000
全年与纳税人同住	50,000	50,000
供养兄弟/姊妹免税额 （不包括已被其父母申请子女免税额的兄弟/姊妹）	37,500	37,500
单亲家长免税额	132,000	132,000
伤残受养人免税额 （此项免税额是纳税人就该伤残人士可享有的其他免税额外，可另外享有的免税额）	75,000	75,000
纳税伤残人士免税额	75,000	75,000

计算薪俸税时可扣除最高限额	2023/24 - 2024/25* （港元）	2022/23（港元）
慈善捐款	应税收入之35%	应税收入之35%
个人进修开支	100,000	100,000
居所贷款利息	100,000	100,000
长者住宿照顾开支	100,000	100,000
住宅租金扣除	100,000	100,000
认可的退休计划供款	18,000	18,000
年金产品及强积金自愿性供款	60,000	60,000
合资格自愿保险计划产品	每名受保人8,000	每名受保人8,000

注：^* 2024-25年度财政预算案建议的税务措施须待有关法例通过后才可实施。

暂缴薪俸税

在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。

税务优惠

• 向为自己或受养人购买合资格自愿医保产品的市民提供税务扣减，每年每名受保人可作税务扣减的保费上限为8,000港元
• 由2018/19课税年度开始，容许已婚夫妇自行决定是否选择以个人入息课税方法计税，为纳税人提供更大弹性

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