个人所得税

2018年修订的个人所得税对居民个人和非居民个人作出了清晰厘定。居民个人的定义为在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，都必须在中国缴纳个人所得税。反之，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，需要在中国缴纳个人所得税。另外，新的个人所得税法针对以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的的安排增加了反避税条款。

纳税年度

由1月1日至12月31日

个人所得税缴纳范围

工资、薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得

个税计算方法

	科目		计税依据		计税依据
居民所得	1.	工资、薪金所得	应纳税所得额 = 年度收入总额 - 60,000元 - 专项扣除- 专项附加扣除 - 其他扣除	非居民所得	应纳税所得额 = 每月收入 - 5,000元
	2.	劳务报酬所得			应纳税所得额 = 以每次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得依据
	3.	稿酬所得
	4.	特许权使用费所得
不区分是否居民	5.	经营所得	应纳税所得额 = 收入总额 - 成本、费用 - 损失
	6.	利息、股息、红利所得	应纳税所得额 = 每次收入额
	7.	财产租赁所得	应纳税所得额 = 每次收入 - 800 应纳税所得额 = 每次收入 -（每次收入*20% ）
	8.	财产转让所得	应纳税所得额 = 收入 - 原值 - 合理费用
	9.	偶然所得	应纳税所得额 = 每次收入额
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照个人所得税法规定分别计算个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。（每次收入不超过4,000元，应纳税所得额 = 每次收入 - 800，每次收入4,000元以上（含），应纳税所得额=每次收入*（1-20%））。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人所得税税率

综合所得，适用3% - 45% 的超额累进税率（税率表附后）
经营所得，适用5% - 35% 的超额累进税率（税率表附后）
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%

综合所得应纳税计算表

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	不超过2,910元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	超过2,910元至11,010元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	超过11,010元至21,410元的部分	20	1,410
4	超过25,000元至35,000元的部分	超过21,410元至28,910元的部分	25	2,660
5	超过35,000元至55,000元的部分	超过28,910元至42,910元的部分	30	4,410
6	超过55,000元至80,000元的部分	超过42,910元至59,160元的部分	35	7,160
7	超过80,000元的部分	超过59,160元的部分	45	15,160

经营所得应纳税计算表

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1,500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500